مادة التسير المحاسبي والمالي

[يوسف1993]

================================================== ============================

يحتوي الموضوع على ثلاثة أجزاء مستقلة

الجزء الأول (8 نقاط) أعمال نهاية السنة:
========================
من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة " تيمقاد " بتاريخ 31/12/2005 استخرجنا الحسابات التالية:

244

معدات النقل

13000000

2944

اهتلاك معدات النقل

2850000

4709

الزبائن المشكوك فيهم

150000
49709
مؤونة تدني الزبائن المشكوك فيهم
96500

العمل المطلوب:
أولاً) انطلاقا من الملحق رقم (1) :
أوجد المعدل المشترك لاهتلاك معدات النقل.
سجل قيود تسوية اللازمة لعملية التنازل عن الشاحنة " أ ".
حدد نتيجة التنازل عن الشاحنة " أ " .
أحسب و سجل اهتلاكات دورة 2005 .
ثانياً) انطلاقا من الملحق رقم (2):
ـ أنجز قيود تسوية مؤونات تدني ديون الزبائن المشكوك فيهم.

الملحق رقم (1) : معلومات ن معدات النقل

العناصر

القيمة الأصلية

تاريخ لاقتناء

ملاحظات

الشاحنة " أ "

4000000

01/01/2002

البيع في 30/09/2005 ....(1)

الشاحنة " ب "

4500000

01/07/2004
-
الشاحنة " جـ "
.......؟......
01/03/2005
-

(1) بتاريخ التنازل تم تسجيل القيد التالي فقط.

485

البنك

1500000

792

نواتج الاستثمارات المتنازل عنها

1500000

شيك بنكي رقم...

الملحق رقم (2): حالة الديون المشكوك فيها و المؤونات

الزبائن

قيمة الدين

المؤونة بتاريخ

31/12/2004

التسديد خلال 2005 (1)

ملاحظات

علي

60000

%40

30000

المؤونة %50 من الرصيد

بوعلام

100000
%30
20000
المؤونة %60 من الرصيد
شعبان
....؟....
%50
45000
لا يمكن استرجاع الدين

تم التسجيل المحاسبي للمبالغ المسددة محاسبياً خلال سنة 2005.

الجزء الثاني (8 نقاط) المحاسبة التحليلية :
=========================
قدمت مصلحة التموين لمؤسسة " تيمقاد " المعلومات التالية الخاصة بشهر أكتوبر 2005 كما يلي:
1. شراء المواد الأولية :
ـ المادة الأولية (M1) : Kg 500 بـ Kg /DA 800 .
ـ المادة الأولية (M2) : Kg 700 بـ Kg /DA 500 .
2. الأعباء المباشرة للشراء:
بلغت DA 90000 ، توزع على أساس ثمن الشراء الإجمالي.
3. الأعباء غير المباشرة للشراء:
يطلب حساب المبلغ و يوزع على أساس الكمية المشتراة.

أخطأ مسير المخزونات في طريقة توزيع الأعباء بسبب قلة خبرته حيث وزع أعباء الشراء المباشرة على أساس الكميات المشتراة و أعباء الشراء غير المباشرة على أساس ثمن الشراء الإجمالي، و أنجز حسابات المخزونات (الجرد الدائم) انطلاقاً من تكاليف الشراء المتحصل عليها مطبقاً طريقة التكلفة المتوسطة المرجحة مع مخزون أول مدة للإدخالات حسب ما هو موضح في الملحقين (3) و (4).

الملحق رقم(3): المادة الأولية (M1)

العناصر

الكمية Q

سعر الوحدة P.U

المبالغ M

العناصر

الكمية Q

سعر الوحدة P.U

المبالغ M

مخزون أول المدة

250

1154

288500

الإخراجات

560

......

........

الإدخالات

500

1163

581500

مخزون آخر المدة

...

......

........

المجموع

750

1160

870000

المجموع

...

......

.......

الملحق رقم(4): المادة الأولية (M2)

العناصر

الكمية Q

سعر الوحدة P.U

المبالغ M

العناصر

الكمية Q

سعر الوحدة P.U

المبالغ M

مخزون أول المدة

300

745

223500

الإخراجات

740

......

........

الإدخالات

700

755

528500

مخزون آخر المدة

...

......

........

المجموع

750

1160

870000

المجموع

...

......

.......

العمل المطلوب:
أحسب تكلفة الشراء الحقيقية (الصحيحة).
أنجز حسابات المخزون (الجرد الدائم) للمادتين الأوليتين بعد التعديلات (التصحيح).

ب)تنتج مؤسسة " تيمقاد " منتجين (P1 ) و ( P2 ) خلال شهر أكتوبر باستخدام المادتين الأوليتين (M1) و(M2) في ثلاث ورشات : الصنع ، التركيب و الإنهاء.
1) المخزونات في 01/10/2005
ـ المادة الأولية (M1) : Kg 250 بـ Kg /DA 1154 .
ـ المادة الأولية (M2) : Kg 300 بـ Kg /DA 745 .
ـ المنتج (P1) : 160 وحدة بمبلغ إجمالي DA 342700
ـ المنتج (P2) : 240 وحدة بمبلغ إجمالي DA 444660
2) ثمن الشراء و أعباء الشراء المباشرة و غير المباشرة معطاة في الجزء الثاني (أ) أعلاه . أما التكلفة المتوسطة المرجحة الحقيقية (الصحيحة) للمادتين Kg / DA 1132 : M1 ، Kg /DA 773 : M2

ملاحظة: كمية الإخراجات من المواد الأولية (M1) و(M2) الواردة في الملحقين (3) و (4) حقيقية وتتعلق بإنتاج المنتجين (P1 ) و( P2 ).

3) الإنتاج و الاستهلاكات:
ـ لإنتاج 400 وحدة من المنتج (P1) تم استعمال Kg 260 من المادة الأولية (M1) و Kg " X " من المادة الأولية (M2) .
ـ و لإنتاج 560 وحدة من المنتج (P2) تم استعمال Kg " Y " من المادة الأولية (M1) و Kg 380 من المادة الأولية (M2) .
4) الأعباء المباشرة :
ـ اليد العاملة المباشرة 480 ساعة بـ DA 750 للساعة توزع على أساس عدد الوحدات المنتجة.
ـ الأعباء المباشرة للتوزيع DA 81600 توزع على أساس عدد الوحدات المباعة.
5) الأعباء غير المباشرة:
توزع كما يلي مع الأخذ في الحسابان DA 32640 أعباء غير محملة و DA 50000 أعباء (عناصر) إضافية محملة.

المراكز

البيان

الصنع

التركيب

الإنهاء

التوزيع

مجموع التوزيع الثانوي

123500

84000

134400

174960

طبيعة وحدات القياس
Kg مادة أولية مستعملة
ساعة يد عمل مباشرة
وحدة منتجة
DA 100 من رع

6) مبيعات الشهر :
440 وحدة من المنتج (P1) بـ DA 3200 للوحدة.
520 وحدة من المنتج (P2) بـ DA 2900 للوحدة.
العمل المطلوب:
أنجز جدول توزيع الأعباء غير المباشرة.
أحسب تكلفة الإنتاج و سعر التكلفة و النتيجة التحليلية و النتيجة الصافية للمحاسبة التحليلية.

الجزء الثالث (4 نقاط):

من جدول استهلاك قرض يسدد بواسطة 5 دفعات ثابتة لنهاية المدة ، استخرجت المعلومات التالية :

الاستهلاك الأول (A1) : 102273,89

الاستهلاك الثالث A3)) : 119292,26

العمل المطلوب :

أحسب المعدل ( i )

أحسب القسط a .

أنجز السطرين الأول و الثالث .